國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于2018年度關(guān)聯(lián)申報(bào)與同期資料準(zhǔn)備的通告

　　為做好2018年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)與同期資料準(zhǔn)備相關(guān)工作，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱42號(hào)公告)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第14號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

　　一、　關(guān)聯(lián)申報(bào)

　　(一)申報(bào)主體

　　實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)：

　　1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的;

　　2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的。

　　企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

　　(二)申報(bào)時(shí)間

　　需關(guān)聯(lián)申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)(即5月31日前)，同時(shí)附報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。

　　納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　(三)申報(bào)方式

　　為提高關(guān)聯(lián)申報(bào)質(zhì)效，節(jié)約辦稅時(shí)間，建議通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。電子稅務(wù)局提供了清晰的填報(bào)指引和提示，可幫助納稅人更方便、快捷和準(zhǔn)確地完成申報(bào)。

　　(四)國(guó)家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局申報(bào)路徑

　　通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登陸國(guó)家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局網(wǎng)站(https：//etax.shenzhen.chinatax.gov.cn/)，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【企業(yè)所得稅申報(bào)】-【關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)年度報(bào)告申報(bào)】，即可進(jìn)入該界面，按要求進(jìn)行在線申報(bào)。

　　(五)注意事項(xiàng)

　　1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報(bào)，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。若申報(bào)屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報(bào)記錄，將無(wú)法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》共22張表格。除《報(bào)告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實(shí)際情況選填。

　　3.請(qǐng)納稅人盡早登陸電子稅務(wù)局及時(shí)完成關(guān)聯(lián)申報(bào)，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡(luò)擁堵等原因影響申報(bào)。

　　二、　同期資料

　　同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

　　(一)準(zhǔn)備主體

　　1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔：

　　(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

　　(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

　　2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔：

　　(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)2億元。

　　(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

　　(3)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

　　(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。

　　另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤(rùn)水平。如出現(xiàn)虧損，則應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

　　3.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項(xiàng)文檔：

　　(1)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

　　(2)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

　　4.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備以上同期資料。

　　(二)準(zhǔn)備與提供時(shí)間

　　主體文檔：集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

　　本地文檔：2019年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

　　特殊事項(xiàng)文檔：2019年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

　　同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準(zhǔn)備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　(三)報(bào)送與管理要求

　　1.企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

　　2.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來(lái)源。

　　3.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。

　　4.企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

　　5.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

　　納稅人對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，以及撥打服務(wù)熱線12366查詢。

　　特此通告。

　　附：電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報(bào)操作指引.docx

　　國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

　　2019年4月30日

　　信息來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局